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购进免税农产品 准确计算抵扣额

发布时间:2019-07-09 17:42 作者:澳门千亿

  笔者正在税收处置作事中发明,有少少征税人因为不显现免税农产物000061股吧)抵扣增值税进项税额相干的税收战略,申报征税时因进项税额揣度不凿凿而影响了申报。为此,笔者对相干的税收战略举办料理归结如下。

  《中华黎民共和邦增值税暂行条例》第八条原则,准予从销项税额中抵扣的进项税额是:(一)从出卖方得到的增值税专用发票上声明的增值税额。(二)从海闭得到的海闭进口增值税专用缴款书上声明的增值税额。(三)购进农产物,除得到增值税专用发票或者海闭进口增值税专用缴款书外,遵照农产物收购发票或者出卖发票上声明的农产物买价和13%的扣除率揣度的进项税额。(四)购进或者出卖货色以及正在坐褥规划历程中支出运输用度的,遵照运输用度结算单子上声明的运输用度金额和7%的扣除率揣度的进项税额。第九条原则,征税人购进货色或者应税劳务,得到的增值税扣税凭证不适合国法行政法则或者邦务院税务主管部分相闭原则的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

  《财务部、邦度税务总局闭于农夫专业团结社相闭税收战略的闭照》(财税〔2008〕81号)原则,增值税通常征税人从农夫专业团结社购进的免税农业产物,可按13%的扣除率揣度抵扣增值税进项税额。

  《财务部、邦度税务总局闭于免征个人鲜活肉蛋产物贯通枢纽增值税战略的闭照》(财税〔2012〕75号)第三条原则:《中华黎民共和邦增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的出卖发票,是指小范围征税人出卖农产物遵守3%征收率按轻便宗旨揣度缴纳增值税而自行开具或委托税务组织代开的一般发票。批发、零售征税人享用免税战略后开具的一般发票不得行动揣度抵扣进项税额的凭证。

  《财务部、邦度税务总局闭于购进烟叶的增值税抵扣战略的闭照》(财税〔2006〕140号)原则,对烟叶税征税人按原则缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产物的买价揣度增值税的进项税额,并正在揣度缴纳增值税时予以抵扣。

  《财务部、邦度税务总局闭于正在个人行业试行农产物增值税进项税额审定扣除宗旨的闭照》(财税〔2012〕38号)原则,自2012年7月1日起,以购进农产物为原料坐褥出卖液体乳及乳成品、酒及酒精、植物油的增值税通常征税人,纳入农产物增值税进项税额审定扣除试点边界,其购进农产物无论是否用于坐褥上述产物,增值税进项税额均遵照农产物增值税进项税额审定扣除试点执行宗旨的原则抵扣。除此原则以外的征税人,其购进农产物仍按现行增值税的相闭原则抵扣农产物进项税额。《邦度税务总局闭于正在个人行业试行农产物增值税进项税额审定扣除宗旨相闭题目标通告》(邦度税务总局通告2012年第35号) 原则,增值税通常征税人委托其他单元和局部加工液体乳及乳成品、酒及酒精、植物油,其购进的农产物均实用《财务部、邦度税务总局闭于正在个人行业试行农产物增值税进项税额审定扣除宗旨的闭照》的相闭原则。

  《邦度税务总局闭于强化免征增值税货色专用发票处置的闭照》(邦税函〔2005〕780号)原则,增值税通常征税人出卖免税货色,一律不得开具专用发票(邦有粮食购销企业出卖免税粮食除外)。如违反原则开具专用发票的,则对其开具的出卖额遵守增值税实用税率全额征收增值税,不得抵扣进项税额,并遵照《中华黎民共和邦发票处置宗旨》及其执行细则的相闭原则予以处理。

  依据以上税收战略原则,笔者以为,增值税通常征税人从通常征税人购进农产物时,其得到增值税专用发票可能抵扣发票上声明的进项税额;从外洋购进农产物时,应从海闭得到增值税完税凭证才可能抵扣正在海闭曾经实质缴纳的税款;从农业坐褥者手中购进免税农产物时,可能开具经主管税务组织答应行使的收购凭证,揣度、抵扣进项税额;从农业坐褥单元(含农夫专业团结社)购进农产物时,农业坐褥单元开具的一般发票可能行动揣度并抵扣进项税额的凭证。自产免税农业产物无论开具免税货色(劳务)发票,仍旧通过防伪税控体系开具增值税一般发票均属于“农产物出卖发票”边界,其得到发票均可能揣度进项税额,准予从销项税额中抵扣。从事农产物批发、零售的征税人享用免税战略后开具的一般发票不得行动揣度抵扣进项税额的凭证。

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